Польша не раздаёт гранты, не обещает золотые визы и не строит свободные экономические зоны для каждого желающего. Вместо этого она тихо собрала один из самых конкурентоспособных налоговых пакетов в Восточной Европе. Три инструмента, о которых мало кто знает за пределами бухгалтерских кругов, — и которые при грамотном применении меняют экономику бизнеса радикально.
Эстонский CIT: ноль процентов — не метафора
Стандартная схема налогообложения sp. z o.o. выглядит так: заработал — заплатил CIT (9% или 19%), потом выплатил дивиденд — заплатил ещё 19% PIT. Итого: от 26% до 34% суммарной нагрузки. Деньги уходят государству дважды.
Эстонский CIT ломает эту логику. Пока прибыль остаётся внутри компании — налог равен нулю. Не «почти нулю», не «минимальному» — нулю. Компания зарабатывает миллион злотых, реинвестирует его в оборудование, команду, маркетинг — и не отдаёт ни гроша в бюджет.
Налог возникает только при распределении. И даже тогда совокупная ставка ниже: 20% для малых налогоплательщиков, 25% для остальных. Разница с классической схемой — от 6 до 9 процентных пунктов. На миллионе злотых прибыли это 60 000–90 000 злотых экономии.
Ограничения есть: только физические лица в составе участников, минимум три сотрудника, обязательство на 4 года, риск налогообложения «скрытых прибылей» при операциях с участниками. Но для IT-компании с двумя-тремя основателями, которая растёт и не торопится выводить деньги, — это почти идеальный режим.
IP Box: 5% для тех, кто пишет код
О существовании IP Box в Польше знают немногие, а пользуются — ещё меньше. Между тем это ставка 5% на доходы от квалифицированной интеллектуальной собственности. Пять процентов. Не девять, не девятнадцать — пять.
Квалифицированная ИС — это патенты, авторские права на программное обеспечение, промышленные образцы, полезные модели. Для софтверных компаний самый частый случай — авторское право на код. Если ваша sp. z o.o. разрабатывает собственный продукт (SaaS, мобильное приложение, корпоративную платформу) и вы можете документально подтвердить расходы на R&D, — доход от лицензирования или продажи этого ПО облагается по ставке 5%.
Подвох: бухгалтерия усложняется. Нужно вести отдельный учёт доходов и расходов по каждому объекту ИС, рассчитывать коэффициент nexus, хранить документацию по R&D. Бухгалтеры, которые умеют это делать корректно, берут дороже — но разница в налоговой нагрузке окупает затраты многократно. Фирмы вроде Progress Holding ведут несколько десятков компаний на IP Box и знают, как структурировать учёт, чтобы он прошёл проверку налоговой.
Нулевой ZUS в sp. z o.o.: легальный способ не платить взносы
При JDG (индивидуальной деятельности) взносы ZUS — неизбежность. Около 1 600 злотых в месяц на полном тарифе, даже если доход нулевой. За год — почти 20 000 злотых, которые уходят вне зависимости от результата.
В sp. z o.o. с двумя и более участниками, где учредители не оформлены по трудовому договору, ZUS за них не начисляется. Совсем. Это не лазейка и не серая зона — это прямое следствие того, что участник sp. z o.o. не является застрахованным лицом в понимании закона о социальном страховании.
Экономия: 19 200 злотых в год на одного участника. Для двух соучредителей — почти 40 000 злотых. Деньги, которые при JDG уходили бы в ZUS безвозвратно, остаются в компании.
Единственное исключение — единственный участник, который одновременно является членом правления. Суды в последние годы всё чаще признают таких лиц подлежащими страхованию. Решение: второй участник с минимальной долей.
Как всё это складывается вместе
Рассмотрим IT-компанию с двумя учредителями, доходом 500 000 злотых в год и собственным программным продуктом:
Сценарий A (JDG, линейный налог 19%): налог 95 000 + ZUS 38 400 = 133 400 злотых.
Сценарий B (sp. z o.o., эстонский CIT, реинвестиция): налог 0 + ZUS 0 = 0 злотых. При выплате дивидендов через 3 года — 20% от накопленной суммы.
Сценарий C (sp. z o.o., IP Box): налог 25 000 (5% от 500 000) + ZUS 0 = 25 000 злотых.
Разница между худшим и лучшим сценарием — 133 000 злотых в год. За три года — почти 400 000 злотых. Это не абстрактная оптимизация. Это деньги, которые можно вложить в продукт, команду или просто не отдать.
Почему этим пользуются не все
Потому что каждый инструмент имеет условия, ограничения и подводные камни. Эстонский CIT требует четырёхлетнего обязательства и осторожности с операциями между компанией и учредителями. IP Box требует сложной документации и бухгалтерии. Нулевой ZUS работает только при правильной структуре компании.
Бизнес в Польше 2026 года — это не «открыл sp. z o.o. и забыл». Это выбор между режимами, каждый из которых имеет свою математику. И ошибка на старте — выбор не того режима, не той структуры, не того бухгалтера — обходится в десятки тысяч злотых ежегодно.
Тем, кто рассматривает Польшу как юрисдикцию для IT-бизнеса или сервисной компании, имеет смысл начать с понимания процедуры регистрации и доступных налоговых режимов — подробный разбор есть на https://progressholding.pl/ru/kak-otkryt-fyrmu-v-polse/. А дальше — считать. Цифры обычно говорят сами за себя.
